贷：银行存款/应付账款
假设 A 公司属小规模纳税人 ， 含税销售额应按 3% 进行价税分离 。
1. 取得旅游服务收入时的会计处理 ：
借 ：银行存款
贷 ：主营业务收入
应交税费——应交增值税
2. 支付 B 公司旅游服务分包款时的会计处理 ：
借 ：主营业务成本
应交税费——应交增值税
贷 ：银行存款
3. 住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理 ：
借：主营业务成本
应交税费——应交增值税
贷：银行存款
0 5 纳税申报
假如属于一般纳税人根据营改增试点最新规定 ：
一般纳税人销售服务、不动产和无形资产 ， 在确定服务、不动产和无形资产销售额时 ， 按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的 ， 需填报《增值税纳税申报表附列资料(三)》( 服务、不动产和无形资产扣除项目明细 )(以下简称“附表三”) 。
附表三第 5 列是“本期实际扣除金额” ， 应等于《附列资料(一)》(本期销售情况明细 )(以下简称“附表一”)第 12 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额” 。附表一第 14 列是“扣除后的销项税额” ，  应等于《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》(以下简称“主表”)第 11 栏“销项税额” 。
Ps：小规模就填写付列表对应扣除项即可 。另外 ， 凡是要差额征收的纳税人必须进行税务局备案 ， 否则不得差额征收 。如果没有备案的情况下 ， 请用全额纳税 ， 和生活服务业一样即可 。
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