为帮助企业纾困解难， 进一步支持小微企业发展， 根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）、《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）规定， 2022年1月1日至2024年12月31日， 由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况， 以及宏观调控需要确定， 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 。


同时根据《上海市人民政府办公厅关于印发〈上海市全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施〉的通知》（沪府办规〔2022〕5号）规定， 本市“六税两费”减征比例为50% 。


对于登记为增值税一般纳税人， 且尚未办理企业所得税汇算清缴的新设立企业， 如何申报享受 “六税两费”减免政策？视频学习加文字说明来了， 一起了解下吧！




【政策热点】


新设立企业首次办理汇算清缴前， 如何确定是否能申报享受“六税两费”减免优惠？


登记为增值税一般纳税人的新设立企业， 从事国家非限制和禁止行业， 且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的， 在首次办理汇算清缴前， 可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠 。


登记为增值税一般纳税人的新设立企业， 从事国家非限制和禁止行业， 且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的， 设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时， 可申报享受“六税两费”减免优惠 。


【案例操作】


下面举例说明电子税务局小型微利企业“六税两费”减免具体办理流程：


【案例】M公司于2021年3月成立， 从事国家非限制和禁止行业， 12月1日登记为增值税一般纳税人， 2022年3月31日的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元 。




【问题1】


M公司于2022年4月申报当期“六税两费”时， 是否可以享受减免优惠？


【分析】


根据国家税务总局公告2022年第3号的相关规定， 登记为增值税一般纳税人的新设立企业， 从事国家非限制和禁止行业， 且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的， 在首次办理汇算清缴前， 可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠 。 本案例中， M公司为新设立企业， 已登记为增值税一般纳税人， 从事国家非限制和禁止行业， 且同时符合申报期上月末（3月31日）的从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万两项条件， 尚未办理汇算清缴 。 因此， M公司于2022年4月申报当期“六税两费”时可以享受减免优惠 。
【问题2】


M公司于2022年4月申报所属期2022年3月的增值税、城市维护建设税及附加费时， 如何享受减免优惠？


【操作步骤】


1.登录【电子税务局】， 从左侧【套餐业务】中选择【税（费）种综合申报套餐】


2.从【待申报列表】中选择【增值税及附加税（费）申报（一般纳税人适用）】进入填写 。


3.点击查看【附列资料（五）】， “本期是否适用小微企业‘六税两费’减征政策”默认为“是”， 减征政策适用主体默认选择“小型微利企业” 。 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加自动计算出减免税额 。

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