一类是预缴税额高于应纳税额 ， 需要申请退税的纳税人；另一类是预缴税额小于应纳税额 ， 应当补税的纳税人 。
依据个人所得税法 ， 《公告》第三条明确了需要办理年度汇算的情形 ， 分为退税、补税两类 。
一类是预缴税额高于应纳税额 ， 需要申请退税的纳税人 。 依法申请退税是纳税人的权利 。 只要纳税人预缴税额大于纳税年度应纳税额 ， 就可以依法申请年度汇算退税 。 实践中有一些比较典型的情形 ， 将产生或者可能产生退税 ， 主要如下：
1.纳税年度综合所得年收入额不足6万元 ， 但平时预缴过个人所得税的；
2.纳税年度有符合享受条件的专项附加扣除 ， 但预缴税款时没有申报扣除的；
3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因 ， 减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；
4.没有任职受雇单位 ， 仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得 ， 需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；
5.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得 ， 年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；
6.预缴税款时 ， 未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的 ， 如残疾人减征个人所得税优惠等；
7.有符合条件的公益慈善事业捐赠支出 ， 但预缴税款时未办理扣除的 ， 等等 。
另一类是预缴税额小于应纳税额 ， 应当补税的纳税人 。 依法补税是纳税人的义务 。 实践中有一些常见情形 ， 将导致年度汇算时需要或可能需要补税 ， 主要如下：
1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金 ， 预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）；
【什么人需要申报2020年度个税年度汇算 2021年度哪些人需要办理个税年度汇算？】 2.除工资薪金外 ， 纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得 ， 各项综合所得的收入加总后 ， 导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率；等等 。

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