大家都知道，销售产品的售价由不含税价+增值税组成，且增值税是价外税！因此，销售产品时销项税额不计入卖方的销售收入，通常情况下也不计入买方的采购成本！只有最终的消费者承担了价税合计！
这个问答是比较简单的算术题 。笔者借此问答，主要从税法和增值税征管条例、会计处理两方面给初学者和非财经专业人士更直观的解读，让大家能清晰的了解增值税的本质！
举例说明：A企业销售甲产品给B企业，价税合计11300元，B企业以13000元卖给刘某用于消费！计算个环节的销售收入、采购成本以及增值税！
卖方销售产品时，增值税价外税的特点最直观 。对于卖方这个会计主体，在确认收入和纳税义务时价税是分离的，用会计处理分解后更直观！
不含税销售额=含税价款/（1+13%）=11300/（1+13%）=10000元
增值税销项税额=不含税销售额*13%=10000*13%=1300元
借：应收账款—B企业11300元
贷：主营业务收入10000元
贷：应交税金—应交增值税（销项）1300元
小结：
A企业确认的收入是不含税销售额10000元，且成功将增值税1300元转嫁给B企业！
买方采购产品用于应税销售的，价税也是分离的，相关采购成本不含税，增值税可以作为进项税额抵扣增值税!
采购环节会计处理：
借：库存商品10000元
借：应交税金—应交增值税（进）1300元
贷：应付账款11300元
销售环节的会计处理
不含税销售额=含税价款/（1+13%）=13000/（1+13%）=11504.42元
增值税销项税额=11504.42*13%=1495.58元
借：现金13000元
贷：主营业务收入11504.42元
贷：应交税金—应交增值税（销项）1495.58元
结转成本
借：主营业务成本10000元
贷：库存商品10000元
小结：
通过B企业完整的供应链，可以看出：产品买卖双方用于应税生产或者销售时，无论是销售收入还是采购成本均不含增值税，价和增值税是严格分离的，增值税纳税人之承担了增值（毛利）部分1504.42*13%=195.58元的增值税，也就是销项税额1495.58元减去进项税额1300元的差额！
最终的消费者购买产品，用于消费，增值税虽然作为价外税，但消费者不能有效的将增值税转移给其他方，也没有承接对象，因此消费者是增值税的最终承担者！也就是消费者刘某花了13000元购买了产品，其中价11504.42元和增值税1495.58元均由刘某承担！

文章插图
现在的企业可以选择两种纳税人身份，第一是一般纳税人，第二是小规模纳税人 。不管企业的的组织形式如何，不管是有限公司，还是个人独资企业，合伙企业，个体工商户等等，总要从这两种身份选择一个 。新成立的企业，一般都是小规模，特意申请一般纳税人的除外 。
下面来看看两种身份的纳税人如何计算增值税：
小规模纳税人：
小规模纳税人增值税的计算方法是销售额*征收率 。假如销售100块钱的货物，增值税就是：100*3%=3块钱，税额是3块，是独立于金额之外的 。所以，可以说，销项税额对于销售方来说是不计入成本的 。
一般纳税人：
对于一般纳税人，计算方法跟小规模一样，不想同的就是一般纳税人执行的是征收率，而一般纳税人执行的是税率，同样销售100块钱的货物，一般纳税人的销项税额是：100*13%=13块 。由此可见，对于销售方来说，不管是小规模还是一般纳税人，都是不计入成本的 。
再从受票方来看一下，小规模和一般纳税人有什么不同：
小规模纳税人：
小规模纳税人不管是否取得专票，都不能抵扣销项税，发票上的税额计入成本 。通过数据来看下：

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