第二步，根据经济业务编制记账凭证 。
本业务为借款业务，由于借款人是钱多多，所以可以直接以钱多多个人设为二级明细，由于盖了“现金付讫”的印章，因此 判断付款方式为现金，如图3-1-19所示：

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根据审核无误的借款单做出账务处理：
借：其他应收款-钱多多 （借款单金额）
贷：库存现金 （借款单金额）
5、月末业务的处理
月末，企业一般需要处理一些计提、摊销、结转类的业务，包括员工工资的计提、固定资产折旧的计提、无形资产的摊销和 成本、损益类的结转等 。会计收到各类期末自制或外来单据时，编制记账凭证时分为两步：
第一步，根据原始凭证判断经济业务； 企业一般收到固定资产折旧表、成本计算表等原始单据时，可判定为期末业务 。
第二步，根据经济业务编制记账凭证 。
（1）结转成本




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借：主营业务成本 - 办公桌
主营业务成本 - 办公椅
贷：库存商品 - 办公桌
库存商品 - 办公椅
（1）计提折旧
企业应按月对固定资产计提折旧 。计提时，应先编制固定资产折旧表，然后据以做出账务处理 。销售部门计提的固定资产折 旧计入“销售费用-折旧费”，其他部门计提的固定资产折旧计入“管理费用-折旧费”




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会计编制固定资产折旧表后，应根据固定资产折旧表做出账务处理：
借： 销售费用- 折旧费 （销售部门对应的“月折旧额”）
管理费用 - 折旧费 （其他管理部门对应的“月折旧额”合计）
贷：累计折旧 - 办公设备 （按资产类别下办公设备对应的“月折旧额”合计） 累计折旧 - 电子设备 （按资产类别下电子设备对应的“月折旧额”合计）
（1）计提工资
对大多数的企业而言，工资一般在次月进行发放 。按照权责发生制的要求，会计月末应对当月的工资进行计提 。
计提工资应根据工资表做出账务处理 。根据工资表上的职工薪酬项目，按照部门确定费用归属：销售部门的工资、社保、住 房公积金，借记“销售费用-工资/社保费/住房公积金”；其他部门的工资、社保费、住房公积金，借记“管理费用-工资/社保 费/住房公积金”同时，根据企业应支付的工资、社保费、住房公积金，贷记“应付职工薪酬-工资/社保费/住房公积金” 图3-1-22 工资计提表




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月末，会计应根据工资表计提职工薪酬：
借： 销售费用 - 工资
管理费用 - 工资
销售费用 - 社保费
销售费用 - 住房公积金
管理费用 - 社保费
管理费用 - 住房公积金
贷：应付职工薪酬 - 工资
应付职工薪酬 - 社保
应付职工薪酬 - 住房公积金
（4）计提附加税
附加税包括计提城市维护建设税（简称城建税）、计提教育费附加和计提地方教育附加 。计提时，根据应交增值税金额，分 按对应的税率，填制附加税计提表，分别按计算出应交的各附加税金额，借记“税金及附加-城市维护建设税/教育费附加/ 地方教育附加”；分别按应交的各附加税金额，贷记“应交税费-应交城市维护建设税/应交教育费附加/应交地方教育附加” 。

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