树木是重要的绿化和观赏树种，也是重要的木材原料，属于大宗商品 。购买树木，不仅可以带来经济利益，也存在一定的税收风险 。按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条规定：“纳税人销售其购进的应税货物或者应税劳务，免征增值税”（这也是为什么很多纳税人在购买树木后又种植再销售的原因） 。
一、增值税小规模纳税人购进的树木免征增值税的范围是什么？
根据《国家税务总局关于扩大增值税小规模纳税人免税政策适用范围等问题的公告》的规定，增值税小规模纳税人购进树木免征增值税的范围为：在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产、原装进口货物、旅客运输服务、文化体育服务、公共交通运输服务以及其他销售货物、转让不动产 。同时明确，适用增值税税率或者征收率的应税销售行为可免征增值税 。增值税小规模纳税人按规定适用增值税政策仍不能免税的其他情形的除外 。即增值税小规模纳税人购进固定资产免征增值税和销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产、销售服务、不动产等免征增值税 。购买符合条件免税额的树木属于一般纳税人生产经营活动中涉及的增值税应税货物 。

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二、纳税人购进树木，如何缴纳增值税？
《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关政策的通知》（国税发〔2016〕36号）第一条规定：增值税小规模纳税人销售其生产、生活性服务业购进自产、委托加工或者购买的货物，以及用于购买货物或者劳务而购进的货物或者劳务允许按照简易办法依照3%扣除标准计算缴纳增值税 。即：《销售服务、无形资产和不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条规定，不动产是指财产或者服务、无形资产等 。不动产、动产包括不动产在建工程等 。其中不动产可以分为不动产和动产” 。《国家税务总局关于不动产投资信托收益征收增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第61号）第三条规定：信托资金投资计划（信托产品）属于不动产投资信托基金（以下简称“公募基金”） 。对房地产开发企业销售不动产、转让不动产以及从事租赁业务月销售额不超过10万元（按季纳税销售额或小微企业免税标准）、2年内累计不超过300万元（按季纳税累计未超过500万元）的部分免征增值税 。

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三、纳税人购进树木，怎么计算缴纳增值税？
答：纳税人购进树木，属于应税货物的，按照13%缴纳增值税；属于应税劳务的，按照9%缴纳增值税 。这里涉及到一个概念增值税销售额，而不是增值税销售额 。按照增值税暂行条例第二十七条规定：“纳税人购进货物或者服务、国内销售货物、劳务、无形资产、不动产”，应分别核算增值税应税项目、适用税率、数量、金额、税额和计算方法等内容 。具体以增值税暂行条例第二十七条规定为准 。

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四、生产企业购置了树木的，购进树木可以享受增值税免税政策吗？
答：可以 。根据《关于营改增试点有关行业增值税政策情况的公告》（国家税务总局公告2019年第41号）第二条规定，纳税人购买树木已经纳税，其购进的应税货物或应税劳务未按规定开具增值税专用发票或者依法确定的扣除项目清单，或者未按照规定开具发票的，可以享受增值税免税政策 。所以，如果生产企业购进树木，应该开具专用发票，然后才可以享受增值税免税政策 。

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