（1）支出项目属于增值税应税项目 ， 对方为依法无需办理税务登记的单位或者对方为个人的每次支出不超过500元 。
（2）支出项目属于非增值税应税项目 。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证 。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定 。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时 ， 从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证 ， 包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等 。
3、灵活用工人员从平台获得的收入按照业务实质判定属于“劳务报酬”还是“经营所得”
灵活用工人员在平台上从事设计、咨询、讲学、录音、录像、演出、表演、广告等劳务取得的收入 ， 属于“劳务报酬所得”应税项目 ， 由支付劳务报酬的单位或个人预扣预缴个人所得税 ， 年度终了时并入综合所得 ， 按年计税、多退少补 。
灵活用工人员注册成立个体工商户、或者虽未注册但在平台从事生产、经营性质活动的 ， 其取得的收入属于“经营所得”应税项目 ， “经营所得”以每一纳税年度的收入总额减除成本费用以及损失后的余额为应纳税所得额 ， 适用经营所得税率表 ， 按年计税 。
综合以上3点 ， 电商行业缴税情况与其他企业并没有本质的区别 ， 这也体现出税收法定的原则以及税收的公平性 。








04
警惕！直播带货
小心这些风险！建议对照自查
平台经济作为一种新型的模式 ， 在税收上存在纳税主体认定难度大、征税对象界定复杂、纳税义务判断不清晰的问题 。因此 ， 很多平台利用这些特点来偷逃避税 。


但是 ， 注意了 ， 从厦门税务对《新经济网络视听产业税务创新的提案》的回复 ， 到税务总局对平台经济相关税收的回复 ， 都体现出国家对于经济平台的税收越来越重要 。


小心这些风险！建议对照自查！


01
虚开发票风险


平台承接的业务大多数来自企业 ， 需要开具发票 ， 而将业务委托给平台上的个人会员后 ， 个人不愿提供发票 ， 造成平台无法取得发票作为成本列支 。


很多平台因此动了买发票的心思 。


注意 ， 虚开发票风险大 。


平台确定经营模式时应该考虑税收的影响因素 ， 尽量优化流程 ， 以符合规定的外部凭证和内部凭证作为税前扣除凭证 。


可以建议提供服务劳务的个人办理临时税务登记 ， 享受月销售额10万元（季度销售额30万元）以下免征增值税的优惠 ， 从而增大开票的意愿 。


02
个人所得税未代扣代缴


平台与主播签订劳务合同后 ， 合同履行后应该按照劳务报酬所得预扣预缴个税 ， 但很多人认为劳务报酬的预扣预率太高 ， 从而不愿意缴纳个税 。


注意 ， 对于劳务报酬经济平台必须扣缴个税 ， 虽然劳务报酬预扣预缴的税率是20% ， 但是汇算清缴时按照综合所得计税 ， 适用 3-45%的累进税率 ， 还能够扣除专项附加扣除等项目 。如果汇算清缴计算的税额低 ， 是可以退回差额部分的 。

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