会计师回复：
1.核查程序:
（1）了解、评价和测试了关联往来款项支付的内部管理和批准流程等相关内部控制；
（2）获取了相关协议 ， 了解相关协议约定安排；
（3）获取并检查了代销煤炭业务清单 ， 采用抽样方式与销售合同或订单、出库单、发票、销售确认函等原始单据进行核对 ， 对主要的代销客户的应收账款余额及本期销售额进行函证 。
（4）检查期后代销煤炭业务回款及代销款项的支付 。
2.核查意见
经核查 ， 我们认为公司应付控股股东平庄煤业款项系开展正常经营业务形成 ， 不存在控股股东对公司进行财务资助 ， 无需确认相关收益 。
十、预计负债中弃置费用期末余额为0.62亿元 ， 期初余额为0 。请结合你公司产量变动、政策变化等情况说明弃置费用增幅较大的原因 ， 相关处理是否符合会计准则的规定 。请年审会计师核查上述事项并发表明确意见 。
公司回复：
公司根据各分矿生产开采情况 ， 及对地面塌陷造成破坏的治理经验 ， 及各矿每年发生的塌陷补偿费用 ， 公司在开采过程中已同步进行了恢复治理 。因此公司以前年度未单独计提弃置费用 。
按照财政部、国土资源部、环境保护部《关于取消矿山地质环境治理恢复保证金建立矿山地质环境治理恢复基金的指导意见》（财建[2017]638号）文件要求 ， 内蒙古自然资源厅于2019年11月28日发布《内蒙古自治区矿山地质环境治理恢复基金管理办法（试行）》（内自然资规[2019]3号）文件 。该文件第三条规定“根据《矿山地质环境保护与土地复垦方案》 ， 将矿山地质环境保护与土地复垦费用按照企业会计准则相关规定预计弃置费用 ， 计入相关资产的入账成本 ， 该费用计入生产成本” 。该文件第六条规定“本办法施行后 ， 各盟市应按照《财政部 国土资源部 环境保护部关于取消矿山地质环境治理恢复保证金建立矿山地质环境治理恢复基金的指导意见》(财建[2017]638号)要求 ， 在一个月内做到矿山地质环境治理保证金应返尽返” 。该文件第二十八条规定“本办法自发布之日起30日后实施” 。
公司根据以上文件相关规定及各分矿以2019年12月31日为时点所做的《地质环境保护与土地复垦方案》中闭坑期预计需投入的相关费用进行折现 ， 以2020年1月1日为时点 ， 确认预计负债并计入相关资产成本 ， 该部分资产按照矿山主体资产剩余使用寿命进行直线法摊销 。
具体账务处理如下：
1.测算弃置费用 ， 换算现值入账
??借：固定资产-弃置费用（现值）
??贷：预计负债-弃置费用
2.资产折旧计提
??借：制造费用
??贷：累计折旧
3.折现费用摊销
??借：财务费用
我们获取了政府相关资料文件；获取并检查公司编制的矿山环境恢复方案 ， 了解公司矿山地质、生态等环境治理恢复义务的履行情况；检查公司对预计负债的这算及分摊 ， 检查预计负债的支出是否符合规定；检查公司对环境治理恢复基金的相应会计处理 。
2.核查意见
经核查 ， 我们认为公司根据其矿山地质环境保护与土地复垦方案 ， 将矿山地质环境恢复治理费用确认预计负债弃置费用并计入相关资产成本的会计处理符合《企业会计准则》相关规定 。
十一、报告期内你公司关联销售合计金额为3.71亿元 ， 占营业收入的20.14%；关联采购合计金额为1.91亿元 ， 占营业成本的12.3% 。请说明关联交易的必要性、定价的公允性及程序的合规性 ， 以及是否存在关联交易非关联化情形 。请年审会计师核查上述事项并发表明确意见 。

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