在计提工资和发放工资这块 ， 会计分录稍不小心就会搞混 ， 几乎每个会计都曾经掉进“坑”里过~今天我们就来学习一下计提工资和发放工资的相关会计处理！
一、计提工资和发放工资的区别
首先 ， 要搞清楚计提和发放的区别 。
计提 ， 即计算和提取 ， 功能主要有：
1、预先计入某些已经发生但未实际支付的费用 ， 注意这要在权责发生制的前提下来做 ， 不能随便预支账款 。
2、根据会计制度的相关规定 ， 计算、提取有关的准备(比如某些货品要留存 ， 或者减值) 。
3、预估某些应付账款是多少 ， 记入账内 。
4、其他符合会计制度的预计项目 。
一言以概之 ， 即提前发放下月资金或工资 。
发放就比较好理解了 ， 主要就是发放上月工资 。
事实上 ， 提前计提工资是相对发放工资来讲的 ， 不是绝对的提前计提 。
按照权责发生制原则 ， 哪个月的工资应该计到哪个月的费用中去；但在实际工作中 ， 工资发放是必须等到该月过完了才能计算出每个员工工资 ， 才能发放（PS：工资计算和发放的滞后性就是这么造成的）
所以 ， 在该月月末（与其他计提、结转分录一起 ， 一般是当月最后一天） ， 需要根据历史情况或者用别的手段暂估该月发生的工资费用 ， 做计提分录入账 。
二、工资计提和发放工资的分录说明
首先 ， 无论是什么会计分录 ， 你都要记熟借贷与贷的关系 ， 如下表：

文章插图



那么 ， 计提工资时的会计分录怎么做呢?
1.计提工资时（就是前文提到的企业拿来发工资的钱）
借：管理费用(这个是用于部门内容的支出的 ， 如果是销售用途就计销售费用)
贷：应付职工薪酬——工资
2.计提社保(企业部分 ， 即企业自己承担的部分)
借：管理费用(同上)
贷：应付职工薪酬——社保
工资是计提了 ， 次月发放工资时的会计分录又该怎么做呢?
1.发放工资时
借：应付职工薪酬——工资
贷：应付职工薪酬——社保(注意这时候就是员工个人部分的社保了)
应交税费——应交个人所得税
库存现金/银行存款
2.上交杜保时
借：应付职工薪酬——社保(这时候企业部分和个人部分都全部上交)
贷：库存现金或者银行存款
3.上交个人所得税时
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
【注意】
社保没办理之前不能计提 ， “五险一金”计提比例各地不一样 。企业按劳动保障部门规定比例缴纳的部分 ， 可列入“管理费用”中 。
三、计提的工资和实际发放不同 ， 分录如何做？
这里分2种情况：
如果是计提的工资大于实发的工资 ， 分录应做成：
借：管理费用-工资红字
贷：应付职工薪酬红字
如果是计提的工资小于实发的工资 ， 分录应做成：
借：管理费用-工资
【计提怎么做 计提】 贷：应付职工薪酬-工资
四、企业承担给职工交的五险一金 ， 计提和发放分别怎么做分录？
1、计提工资时要先把企业部分的社保缴了：
借：××费用（管理/销售等）

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