三种计税方法
计税公式
1.从价定率计税
应纳税额＝销售额×比例税率
2.从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油）
应纳税额＝销售数量×单位税额


3.复合计税（白酒、卷烟）
应纳税额＝销售额×比例税率
＋销售数量×单位税额
三种计税方法
计税公式
1.从价定率计税
应纳税额＝销售额×比例税率
2.从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油）
应纳税额＝销售数量×单位税额


3.复合计税（白酒、卷烟）
应纳税额＝销售额×比例税率
＋销售数量×单位税额
一、销售额
1、销售额：纳税人销售应税消费品向购买方 收取的全部价款和价外费用 。
A、全部价款中包含消费税税额，但 不包括增值税税额；
B、价外费用的内容与增值税规定相同 。
C、应税消费品的计税销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）
D、增值税、消费税两税的计税依据 均不含增值税，增值税、消费税两税的计税依据 均含消费税 。

文章插图

例1：甲实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2021 年 2 月生产实木复合地板 70万平方米，销售给甲企业 22 万平方米，取得含税销售额 154 万元、送货收入 6 万元（运输业务不单独核算） 。消费税税率 5%
解：销售实木复合地板应缴纳的消费税税额＝（154＋6）÷（1＋13%）×5%＝7.08（万元）
2、包装物
A、 包装物连同产品销售——包装物纳消费税 。
B、 只是收取押金（酒类产品除外），且单独核算又未逾期的，此项押金则 不应并入应税消费品的销售额中征税 。逾期未收回的包装物不再退还的、 已收取 1 年以上的押金，应 并入销售额，按照 应税消费品的适用税率征收消费税 。
C、包装物 既作价随同产品销售，又收取押金，凡纳税人在规定的期限内 不予退还的，应 并入销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税 。
D、对 酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额依酒类产品的适用税率征收消费税 。
E、总结：包装物押金的税务处理
押金种类
收取时，未逾期
逾期时
一般应税消费品的包装物押金


不缴增值税，不缴消费税
缴纳增值税，缴纳消费税（押金需换算为不含税价）
酒类产品包装物押金（除啤酒、黄酒外）
缴纳增值税、消费税（押金需换算为不含税价）


不再缴纳增值税、消费税
啤酒、黄酒、成品油包装物押金


不缴增值税，不缴消费税
只缴纳增值税，不缴纳消费税（因为从量征收）
押金种类
收取时，未逾期
逾期时
一般应税消费品的包装物押金


不缴增值税，不缴消费税
缴纳增值税，缴纳消费税（押金需换算为不含税价）
酒类产品包装物押金（除啤酒、黄酒外）
缴纳增值税、消费税（押金需换算为不含税价）


不再缴纳增值税、消费税
啤酒、黄酒、成品油包装物押金


不缴增值税，不缴消费税
只缴纳增值税，不缴纳消费税（因为从量征收）
例2：消费税纳税人销售货物一并收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有（CD） 。

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