A.子公司分摊到研发费用时：
借：研发支出—费用化支出—XX集中研发项目
—资本化支出—XX集中研发项目
贷：银行存款
B.子公司费用化支出结转时：
借：管理费用
贷：研发支出—费用化支出—XX集中研发项目
C.子公司资本化支出计入无形资产时：
借：无形资产
贷：研发支出—资本化支出—XX集中研发项目
五、追溯享受加计扣除的会计处理
在追溯调整时，企业应调整减少年初应交企业所得税、调整增加年初未分配利润 。其调整业务的会计处理过程为：
（1）根据调减应交企业所得税额，借记“应交税费—应交企业所得税”科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目；
（2）根据未分配利润增加额（贷方）按规定比例10%计提年初的盈余公积，会计处理时，借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“盈余公积—法定盈余公积”科目；
（3）根据前述会计处理后相关账户金额，调整当期资产负债表相关项目年初金额，其中“应交税费”项目调减、“未分配利润”项目调增、“盈余公积”项目调增 。
研发费用加计扣除 9 大错误，这次终于弄清楚了！错误一：只有专门从事研发活动的人员发生的人工费用才允许享受研发费用加计扣除
75%的优惠！
对：并非只有专门从事研发活动的人员发生的人工费用才允许享受研发费用加计
扣除 75%的优惠！
注意：
高新技术企业和加计扣除新政策对研发人员均未要求“专门”从事研究开发，所以
就是说，从事研发活动同时也承担生产经营管理等职能的人员，也可归为研究生
发人员，但由于属于同时兼顾行为，其费用应该按照合理的方法比如按实际工时
占比等进行分摊 。


错误二：建筑企业没法享受研发费用加计扣除 75%的税收政策 。
对：建筑行业属于不适用税前加计扣除政策的行业，因此公司符合条件的研发
费用可以享受加计扣除 75%的税收政策 。
注意：目前只有负面清单行业的企业不能享受研发费加计扣除政策，包括：
1.烟草制造业 。2.住宿和餐饮业 。3.批发和零售业 。4.房地产业 。
5.租赁和商务服务业 。6.娱乐业 。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业 。


错误三：只有高新技术企业才可以享受研发费用加计扣除 。
对：并非只有高新技术企业才可以申请研发费用加计扣除 75%的优惠！
注意：研发费用加计扣除不是高企的专属，不论是高新技术企业还是非高新技术
企业，只要财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，均可以享受研究
发放费用加计扣除优惠政策 。
错误四：企业所得税实行核定征收的企业也允许享受研发费用加计扣除 75%的优惠！
对：公司的企业所得税实行核定征收，由于会计核算不健全，所以研发费用不允许
加计扣除 75% 。
注意：只有查账征收的企业，符合条件的研发费用才允许加计扣除 75% 。
错误五：企业只要不在负面清单行业之内，日常发生的活动都属于适用加计扣除的活
动 。
对：并非日常发生的活动都属于适用加计扣除的活动 。
注意：不适用加计扣除的活动包括：
1.企业产品（服务）的常规性升级 。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、
服务或知识等 。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动 。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变 。

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