——对于债券的投资收益 ， 在差价收入实现时确认 ， 不进行摊销处理 。
——对于债券手续费返还收入 ， 按权责发生制原则 ， 视为折溢价计入债券成本 ， 并在债券剩余存续期内摊销 。
（2）余额宝的费用
余额宝的费用包括基金管理费、基金托管费、销售服务费、证券交易费用、银行汇划费用、基金持有人大会开支、与基金相关的会计师、律师等服务收费 ， 等等 。其中 ， 审计费用、信息披露费、银行间账户维护费、汇划手续费等都是一次性发生的 ， 在发生时日才确认 。每日需要计提的费用是管理费、托管费、销售服务费 ， 分别按0.30%、0.08%、0.25%的年费率计提 。
以管理费为例 ， 具体的计提与支付方式如下：每日应计提的基金管理费 ＝前一日的基金资产净值×0.30%÷当年天数
基金管理费每日计算 ， 逐日累计至每月月末 ， 按月支付 ， 由基金管理人向基金托管人发送基金管理费划款指令 ， 基金托管人复核后于次月前3个工作日内从基金财产中一次性支付给基金管理人 。托管费、销售服务费的计提与支付方式与基金管理费类似 。因此 ， 每天计提的这些费用会相应冲减每日确认的收益 。
（3）余额宝的利润
按照会计计量原则 ， 利润是收入扣除费用与损失后的余额 。因此 ， 上面描述的每日收益减去每日费用后 ， 就得到每日利润 。如前所述 ， 余额宝的公允价值变动损益为零 ， 即基金资产组合按摊余成本法计量与按公允价值计量并没有出现重大偏离 。因此 ， 余额宝的利润就是收入减费用的结果 ， 每日利润与每日实现收益等同 。
这样计算出来的每日实现收益的结果 ， 再与前文中确定的每日份额相除 ， 取10000份为报告单位 ， 就得到每日万份收益 。
三、结 语
在2014年上半年的头几个月 ， 余额宝在手机界面的欢迎页是几个噌噌噌往上窜的箭头 ， 配之以醒目的口号——“余额宝：每天收益停不下来” 。但是 ， 通过解读余额宝的年报可以意识到 ， 余额宝的收益存在一定的不确定性 。一个最直观的因素是 ， 余额宝每日收益的来源高度集中于银行协议存款的利息收入 ， 这已经引起了银行界的不满 ， 威胁着要取消“提前支取存款不罚息”的优惠政策 ， 或者通过征收存款准备金而降低协议存款的利息 。银行业与余额宝（或其背后的支付宝）之间的这种博弈最终如何发展尚拭目以待 ， 但余额宝自身已经悄然地放低了其宣传音调 ， 对投资人进行预警 。对此的一个标识就是：进入2014年5月后 ， 余额宝在手机界面的欢迎页已经不再使用“每天收益停不下来”的口号 ， 而是回复其更早之前的宣传画：在一片橘黄色的背景上 ， 凸显着“余额宝：为你带来稳健收益” 。
【余额宝的公式 余额宝计算方式】

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